兼职收入是否需要汇算清缴？

小易最近遇上了一个难题，他除了正常的工资收入外，去年还向杂志社投稿取得稿酬收入2000元，为一家公司讲课培训取得培训收入7000元，向影视公司提供著作权的使用权取得收入13000元。

这些额外收入还需要办理综合所得年度汇算清缴吗？

如果您也有类似的疑问，便跟随小编一起来看看吧。

副业收入的差异

个人所得税综合所得包括工资薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得。居民个人取得这四项所得，须按纳税年度合并计算个人所得税。工资薪金所得大家都很熟悉，所以我们主要讲讲劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得这三项所得。

一、三项所得有何区别？

劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。

特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

二、如何确定每次收入？

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

三、三项所得如何计算预扣预缴税款？

支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

预扣预缴应纳税所得额：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以税前收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

计算公式：

劳务报酬应预扣预缴税额 = 预扣预缴应纳税所得额×预扣率–速算扣除数

稿酬所得应预扣预缴税额 = 预扣预缴应纳税所得额×20%

特许权使用费应预扣预缴税额 = 预扣预缴应纳税所得额×20%

具体案例计算

前文提到，小易向杂志社投稿取得稿酬收入2000元，为一家公司讲课培训取得培训收入7000元，向影视公司提供著作权的使用权取得收入13000元。

那么这三项的应预扣预缴税额如何计算呢？

稿酬：

预扣预缴应纳税所得额=（2000-800）×70%=840元

应预扣预缴税额=840×20%＝168元

劳务报酬：

预扣预缴应纳税所得额=7000×（1-20%）＝5600元

应预扣预缴税额＝5600×20% –0＝1120元

特许权使用费：

预扣预缴应纳税所得额=13000×（1-20%）＝10400元

应预扣预缴税额＝10400×20%＝2080元

预扣预缴与年度汇算清缴的区别

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税款的计算和年度汇算清缴税款的计算方法的主要差别为：

一、收入额的计算方法不同

年度汇算清缴时，收入额为收入减除20%的费用后的余额；

预扣预缴时收入额为每次收入减除费用后的余额，其中，“收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，费用按百分之二十计算”。

注：稿酬所得的收入额还要再减按70%计算

二、可扣除的项目不同

上述三项所得和工资、薪金所得属于综合所得，年度汇算清缴时以四项所得的合计收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

而根据个人所得税法及实施条例规定，上述三项所得日常预扣预缴税款时暂不减除专项附加扣除。

三、适用的税率/预扣率不同

年度汇算清缴时，各项所得合并适用3%至45%的超额累进税率；

预扣预缴时，劳务报酬所得适用20%至40%的超额累进税率，稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。

TIPS：纳税人平时的预扣预缴税款可能与年度汇算清缴应纳税款不完全一致，两者之间产生的“差额”，就需要通过年度汇算清缴进行调整。（偷偷告诉你，退税的可能性很高哟~）

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