这七类服务，境内单位需代扣代缴自然人增值税，申报流程详解→

《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）从11月1日开始实施，境内单位向自然人购买服务，应按规定代扣代缴增值税。

具体有哪些需要注意的事项，如何进行申报，一起来看。

境内自然人向境内单位提供研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务这几类应税服务时，作为支付价款的境内单位就是扣缴义务人，需要按本办法代扣代缴增值税。

互联网平台从业人员，如果平台企业按规定为从业人员做增值税代办申报的，不适用本办法。

两种情况无需代扣：

1.该笔交易自然人已经自行缴纳过增值税；

2.当次（日）销售额未达按次起征点（1000元）、适用免税政策。

应扣缴增值税＝销售额×规定征收率

如果自然人满足增值税优惠政策条件，需要主动把相关情况、资料告知付款的境内单位，扣缴义务人依据资料按政策计算税款。

举例：

境内自然人李某于2026年11月18日为境内A公司提供广播影视节目(作品)制作服务，发生应税交易，收取制作费5000元(不含增值税)。

由于李某当次(日)销售额已达增值税按次纳税起征点，需要扣缴义务人也就是A公司按照规定于2026年12月1日至15日内向主管税务机关办理申报并缴纳税款。同时，李某可选择适用依照小规模纳税人3%征收率减按1%征收率征收增值税的优惠政策。

所以应扣缴增值税＝5000×1%＝50元

2026年1月1日至10月31日为过渡期，该期间发生的应税交易，仍由自然人依据《增值税法实施条例》第四十四条自行申报纳税，企业无需代扣代缴。

2026年11月1日起，新发生的应税交易才适用代扣代缴新规。

扣缴义务人解缴税款的计税期间为一个月，应当自发生应税交易次月1日起的15日内，向主管税务机关完成扣缴申报、缴纳税款。

举例：2026年11月发生的应税交易，应于2026年12月1日至15日之间申报。

扣缴义务人或者自然人该怎么处理？

扣缴义务人：必须依据自然人提供真实资料算税、申报，不得擅自修改信息。发现自然人提供信息不实，对方拒绝修改的，要向主管税务机关报告。

自然人：发现扣缴义务人扣缴申报的个人信息、支付价款、扣缴税款等信息与实际情况不符的，有权要求扣缴义务人更正。扣缴义务人拒绝更正的，自然人应当报告扣缴义务人的主管税务机关，主管税务机关应当及时处理。

自然人要怎么代开发票？没开票怎么办？

已按照本办法规定扣缴增值税的应税交易，自然人申请代开发票时无需再次缴纳税款；自然人未申请代开发票的，扣缴义务人可以向自然人发起开票提醒，由自然人确认后向主管税务机关申请代开发票。

扣缴申报流程主要分四步，一张图带你看明白。

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