《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》公开征求意见、多地上调最低工资标准、河南调整失业保险金标准......

个人所得税综合所得汇算清缴管理办法

（征求意见稿）

第一章  总则

第一条 为保护纳税人合法权益，规范个人所得税综合所得汇算清缴工作，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例（以下统称个人所得税法）和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下统称税收征管法）等有关规定，制定本办法。

第二条 纳税人取得综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，并依法办理汇算清缴。

第三条 本办法所称综合所得，是指纳税人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

本办法所称汇算清缴（以下简称汇算），是指纳税人汇总一个纳税年度内取得的综合所得收入额，减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，减去减免税额后计算本年度实际应纳税额，再减去已预缴税额，确定该纳税年度应退或者应补税额，在法定期限内向税务机关办理纳税申报并结清税款的行为。具体计算公式如下：

应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-减免税额-已预缴税额

纳税人取得境外所得，应当按照有关规定据实申报。

第四条 纳税人按照实际取得综合所得的时间，确定综合所得所属纳税年度。

取得境外所得的境外纳税年度与公历年度不一致的，以境外纳税年度最后一日所在的公历年度，为境外所得对应的我国纳税年度。

第五条 纳税人应当在取得综合所得的纳税年度的次年三月一日至六月三十日内办理汇算。在中国境内无住所的纳税人在汇算开始前离境的，可以在离境前办理。

第六条 纳税人取得综合所得时已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：

（一）汇算需补税但综合所得收入全年不超过规定金额的；

（二）汇算需补税但不超过规定金额的；

（三）已预缴税额与汇算实际应纳税额一致的；

（四）符合汇算退税条件但不申请退税的。

第七条 纳税人取得综合所得并且符合下列情形之一的，需要依法办理汇算：

（一）已预缴税额大于汇算实际应纳税额且申请退税的；

（二）已预缴税额小于汇算实际应纳税额且不符合本办法第六条规定情形的；

（三）因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成纳税年度少申报或者未申报综合所得的。

第二章  汇算准备及有关事项填报

第八条 纳税人在汇算前应确认填报的联系电话、银行账户等基础信息的有效性，并通过个人所得税APP（以下简称个税APP）、自然人电子税务局网站（以下简称网站）或者扣缴义务人查阅确认综合所得、相关扣除、已缴税额等信息。

第九条 纳税人可以在汇算时填报或补充下列扣除：

（一）减除费用六万元；

（二）符合条件的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等专项扣除；

（三）符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除；

（四）符合条件的企业年金和职业年金、商业健康保险、个人养老金等其他扣除；

（五）符合条件的公益慈善事业捐赠。

纳税人填报本条第二至五项扣除的，应当按照规定留存或者提供有关证据资料。

第十条 同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或者经营所得中申报减除费用六万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

第十一条 纳税人填报的专项附加扣除，应当符合个人所得税法及国家有关规定。

纳税人与其他填报人共同填报3岁以下婴幼儿照护、子女教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除的，应当与其他填报人在允许扣除的标准内确认扣除金额。

第十二条 纳税人享受相关减税或免税等税收优惠政策的，应当在填报前认真了解政策规定，确认符合条件。

第十三条 纳税人对扣缴义务人申报的综合所得等信息有异议的，应当先行与扣缴义务人核实确认。确有错误且扣缴义务人拒不更正的，或者存在身份被冒用等情况无法与扣缴义务人取得联系的，纳税人可以通过个税APP、网站等向税务机关发起申诉。

第三章  汇算办理及服务

第十四条 纳税人可以选择下列方式办理汇算：

（一）自行办理。

（二）通过任职受雇单位（含按累计预扣法预扣预缴其劳务报酬所得个人所得税的单位，以下统称单位）代为办理。纳税人提出要求的，单位应当代为办理或者培训、辅导纳税人完成申报和退（补）税。由单位代为办理的，纳税人应当与单位以书面或者电子等方式进行确认；纳税人未与单位确认的，单位不得代为办理。

（三）委托涉税专业服务机构或者其他单位及个人办理。委托办理的，纳税人应当与受托人签订授权书。

第十五条 纳税人优先通过个税APP、网站办理汇算，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。选择邮寄方式办理的，纳税人应当将申报表寄送至主管税务机关所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务局公告的地址。

第十六条 纳税人办理汇算，需确保填报信息真实、准确、完整。

通过单位代为办理或者委托受托人办理的，纳税人应当如实向单位或者受托人提供纳税年度的全部综合所得、相关扣除、享受税收优惠等信息资料。

纳税人、代为办理汇算的单位，需将全部综合所得、相关扣除、享受税收优惠等信息资料自汇算期结束之日起留存5年。

第十七条 代为办理汇算的单位或者受托人为纳税人办理汇算后，应当及时将办理情况通知纳税人。纳税人发现汇算存在错误的，可以要求单位或者受托人更正申报，也可以自行更正申报。

第十八条 在汇算期内纳税人自行办理或者委托受托人办理的，向纳税人任职受雇单位的主管税务机关申报；有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处主管税务机关申报。由单位代为办理汇算的，向单位的主管税务机关申报。

纳税人没有任职受雇单位的，向其主要收入来源地、户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报。主要收入来源地，是指纳税年度向纳税人累计发放劳务报酬、稿酬及特许权使用费金额最大的扣缴义务人所在地。

汇算期结束后，税务部门为尚未办理汇算的纳税人确定其主管税务机关。

除特殊规定外，纳税人一个纳税年度的汇算主管税务机关一经确定不得变更。

第十九条 税务机关依托个税APP、网站提供申报表项目预填服务，帮助纳税人便捷办理汇算。

税务机关开展汇算政策解读和操作辅导，通过个税APP、网站、12366纳税缴费服务平台等渠道提供涉税咨询。

独立完成汇算存在困难的特殊人群提出申请，税务机关可以为其提供个性化便民服务。

第二十条 税务机关在汇算初期提供预约办理服务，有办理需求的纳税人可以通过个税APP预约。

税务机关、单位分批分期引导提醒纳税人在确定的时间段内办理汇算。

第二十一条 纳税人不能按期办理汇算的，经税务机关依法核准，可以延期办理；但应在汇算期内按照上一汇算期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内完成汇算。

第四章  退（补）税

第二十二条 纳税人依法办理汇算，实际应纳税额小于已预缴税额的，可以申请汇算退税。

纳税人汇算补税的，应当在汇算期结束前缴纳税款。

第二十三条 综合所得收入额不超过六万元且已预缴个人所得税的纳税人，在汇算期内可以通过个税APP、网站选择简易申报方式办理汇算退税。

对符合汇算退税条件且生活负担较重的纳税人，税务机关提供优先退税服务。

第二十四条 纳税人提交汇算退税申请后，税务机关依法开展退税审核。

税务机关审核发现退税申请不符合规定，应当通知纳税人补充提供资料或更正汇算申报，纳税人拒不提供资料或者拒不更正申报的，税务机关不予退税。

第二十五条 申请汇算退税及其他退税的纳税人，存在下列情形的，需在办理以前年度汇算补税、更正申报或者提供资料后申请退税：

（一）未依法办理以前年度汇算补税的；

（二）经税务机关通知以前年度汇算存在疑点且未更正申报或提供资料的。

第二十六条 纳税人申请汇算退税，应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后办理税款退库。

纳税人未提供本人有效银行账户或者提供的账户信息有误的，按规定更正后申请退税。

第二十七条 纳税人办理汇算补税的，可以通过网上银行、办税服务厅POS机、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳税款。

选择邮寄方式办理汇算补税的，纳税人应当通过个税APP、网站或者主管税务机关确认汇算进度并及时缴纳税款。

第五章  管理措施及法律责任

第二十八条 汇算期结束后，对未申报补税或者未足额补税的纳税人，税务机关依法追缴其不缴或者少缴的税款、加收滞纳金，并在其个人所得税纳税记录中予以标注。纳税人纠正其未申报或未补税行为后，税务机关应当及时撤销标注。

第二十九条 纳税人因申报信息填写错误造成汇算多退或少缴税款，主动改正或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。

第三十条 纳税人存在未按规定办理纳税申报、不缴或者少缴税款、进行虚假纳税申报、不配合税务检查、虚假承诺等行为，纳入信用信息系统，构成严重失信的，按照有关规定实施失信约束。

第三十一条 单位未按照规定为纳税人代为办理汇算，或者冒用纳税人身份办理扣缴申报、汇算的，按照有关规定处理，并纳入企业纳税信用评价。

企业法定代表人、合伙企业自然人合伙人、个人独资企业投资者等未依法办理汇算的，关联纳入企业纳税信用评价。

第三十二条 受托人协助纳税人虚假申报、骗取退税或者实施其他与汇算相关的税收违法行为，按照税收征管法、涉税专业服务管理等规定处理，并纳入涉税专业服务信用评价管理。

第三十三条 汇算期结束后，对未申报补税或者未足额补税的纳税人，税务机关依法责令其限期改正并送达相关文书，逾期仍不改正的，税务机关可依据税收征管法规定处理处罚。情节严重的，予以公开曝光。

第三十四条 税务机关、代为办理单位、受托人应当依法为纳税人涉税信息保密。

第三十五条 税务机关及其工作人员违反法律法规等规定，侵犯纳税人合法权益的，纳税人可以依法投诉、举报或者申请行政复议、提起行政诉讼。

第六章  附则

第三十六条 纳税人取得财产租赁等分类所得，以及按规定不并入综合所得计算纳税的所得，不适用本办法。

非居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得不适用本办法。

第三十七条 本办法自 年 月 日起施行。

关于《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法（征求意见稿）》的起草说明

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定，为保护纳税人合法权益，规范个人所得税综合所得汇算清缴服务与管理，税务总局研究起草了《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法（征求意见稿）》（以下简称《办法》），下步拟以部门规章形式颁布。有关情况说明如下：

一、起草背景

党中央、国务院高度重视个人所得税改革工作。2018年8月《个人所得税法》第七次修订，改变了实施近40年之久的分类征税模式，建立了综合与分类相结合的新税制，将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项劳动性所得合并为综合所得，按年统一适用3%-45%七档超额累进税率。2019-2023年度的五次汇算，每年税务部门均发布办理个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告，对汇算内容、适用情形、办理时间、办理方式、办理渠道、申报信息、资料留存、受理机关、退（补）税办理等进行明确，并逐年优化汇算服务措施，推出优先退税、预约办税等举措，汇算清缴制度的成熟度和稳定性持续增强。在纳税人、扣缴义务人、涉税专业服务机构、相关部门以及社会各界的共同努力下，五次汇算整体平稳有序，出台更加稳定成型的综合所得汇算清缴管理办法已具备条件。

党的二十届三中全会《决定》提出，“完善综合和分类相结合的个人所得税制度”，对规范个人所得税综合所得汇算清缴服务与管理提出了更高要求。为进一步贯彻落实三中全会部署，更好稳定社会预期，推进汇算工作的常态化开展，税务总局以前五次汇算公告内容为主体，在全面回顾和系统总结历次汇算清缴情况的基础上，充分吸纳纳税人以及社会各界提出的意见和建议，起草了《办法》，多次研究完善后形成了目前的征求意见稿。

二、主要内容

《办法》总体延续了历年办理个人所得税综合所得汇算清缴事项公告的主要内容，共六章三十七条。主要有以下内容：

第一章总则。主要明确汇算范围、汇算概念、纳税年度、汇算期限、汇算情形等内容。（第一条至第七条）

第二章汇算准备及有关事项填报。主要明确纳税人汇算前需开展的准备工作，可在汇算时填报或补充的扣除、减免税及相关要求，对扣缴义务人申报的所得等信息有异议的纳税人可以发起异议申诉。（第八条至第十三条）

第三章汇算办理及服务。主要明确汇算办理方式、办理渠道、资料留存、更正申报、主管税务机关、延期申报等内容，以及税务机关为纳税人提供的申报表项目预填服务、预约办理服务、政策解读操作辅导服务等。（第十四条至第二十一条）

第四章退（补）税。主要明确汇算退税条件、退税审核、账户要求、补税渠道等内容，对符合条件的纳税人税务机关提供优先退税服务、简易申报退税服务。（第二十二条至第二十七条）

第五章管理措施及法律责任。主要明确汇算各方责任、个人所得税纳税记录标注、纳税信用管理、信息保密、责令限期改正、处理处罚等内容，强调纳税人依法享受税收法律救济权。（第二十八条至第三十五条）

第六章附则。明确《办法》生效时间以及不适用《办法》的两类情形。（第三十六条至第三十七条）

三、需要说明的问题

（一）关于无需办理汇算的情形。《办法》第六条规定了纳税人取得综合所得且依法预缴个人所得税前提下无需办理汇算的四类情形。其中，“（一）汇算需补税但综合所得收入全年不超过规定金额的；（二）汇算需补税但不超过规定金额的”，主要是指《财政部 税务总局关于延续实施个人所得税综合所得汇算清缴有关政策的公告》（2023年第32号）中规定的“在2027年12月31日前，纳税人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴”。

（二）关于个人养老金税收优惠政策扩围。2024年12月，财政部、税务总局联合发布《关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告》（2024年第21号），将个人养老金个人所得税优惠政策扩围至全国。《办法》第九条第四项对符合条件的个人养老金可以在汇算时填报或扣除进行了说明。扩围地区纳税人存在2024年12月份缴存个人养老金情形的，税务部门将在个人所得税APP中提供个人养老金“一站式”申报服务，纳税人既可以在办理2024年度汇算时扣除，也可以提交给任职受雇单位在扣缴申报2024年12月属期的工资薪金个人所得税时扣除。

（三）关于汇算预约办理服务。《办法》第二十条第一款规定，“税务机关在汇算初期提供预约办理服务，有办理需求的纳税人可以通过个税APP预约”。近年来，为合理有序引导纳税人办理汇算，提升纳税人办理体验，税务机关为纳税人提供个税APP预约办理服务，有汇算初期（3月1日至3月20日）办理需求的纳税人，可以根据自身情况，在2月中下旬通过个税APP预约上述时间段中的任意一天办理。2024年度汇算期间，税务机关将继续提供此项服务，纳税人可在2025年2月21日之后开始预约。

（四）关于优先退税服务。《办法》第二十三条第二款规定，“对符合汇算退税条件且生活负担较重的纳税人，税务机关提供优先退税服务”。主要是指，对“上有老下有小”、看病负担较重、收入降幅较大以及适用简易申报退税的群体，税务部门将延续执行优先退税制度，为纳税人提供更便捷的退税服务。

（五）关于汇算退税审核提示提醒事项。《办法》第二十四条第二款规定，“税务机关审核发现退税申请不符合规定，应当通知纳税人补充提供资料或更正汇算申报，纳税人拒不提供资料或者拒不更正申报的，税务机关不予退税”。税务机关在开展退税审核时，发现纳税人退税申请不符合规定的，将通过个人所得税APP及网站消息、手机短信、电话等方式向纳税人开展提醒，纳税人接收该消息后，应当及时补充资料或者更正汇算申报，避免影响自身的纳税信用。

（六）关于责令限期改正文书送达。《办法》第三十三条规定，“汇算期结束后，对未申报补税或者未足额补税的纳税人，税务机关依法责令其限期改正并送达相关文书”。对已签订《税务文书电子送达确认书》的，税务机关通过个税APP、网站等渠道进行电子文书送达；对未签订《税务文书电子送达确认书》的，以其他方式送达。电子送达与其他送达方式具有同等法律效力。

北京市失业保险金申领发放实施办法

（试行）

第一章 总则

第一条 为保障失业人员及时获得失业保险金及其他失业保险待遇，根据《中华人民共和国社会保险法》《失业保险条例》《社会保险经办条例》《失业保险金申领发放办法》《北京市失业保险规定》及其他法律法规和相关政策，结合本市实际，制定本办法。

第二条 市级人力资源社会保障行政部门负责全市失业保险金及其他失业保险待遇管理工作。区级人力资源社会保障行政部门负责本行政区域内失业保险金及其他失业保险待遇管理工作。

人力资源社会保障行政部门设立的失业保险待遇经办机构，具体承办失业保险待遇经办工作。街道办事处、乡镇政府设立的便民服务中心，按照本市要求做好失业保险待遇申请受理等相关工作。

第三条 本办法所称的经办机构包括市级、区级经办机构和街道（乡镇）便民服务中心。

市级经办机构负责全市失业保险待遇经办工作的组织实施，加强业务指导和监督检查，完善风险防控规则，推进信息化建设。区级经办机构负责本辖区内失业保险待遇核定、发放等经办工作及日常管理监督。街道（乡镇）经办机构负责本辖区内失业保险待遇受理、退回等经办工作，为失业人员提供咨询服务。

第二章  失业保险金申领

第四条 失业人员同时符合以下条件的，可申请领取失业保险金：

（一）失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满一年的；

（二）非因本人意愿中断就业的；

（三）已经进行失业登记，并有求职要求的。

第五条 非因本人意愿中断就业包括下列情况：

（一）劳动（聘用）合同到期终止的；

（二）用人单位提出，双方协商一致解除劳动（聘用）合同的；

（三）被用人单位解除劳动（聘用）合同的；

（四）被用人单位辞退、除名、开除的；

（五）用人单位被依法宣告破产、被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散，劳动合同终止的；

（六）劳动者本人依照《中华人民共和国劳动合同法》第三十八条规定解除劳动合同的；

（七）法律、法规、规章规定的其他情形。

第六条 符合失业保险金领取条件的失业人员，应持第三代社会保障卡，登录北京市人力资源和社会保障局政府网站、“北京人社”微信公众号、“北京人社”APP等互联网经办平台，或者到户籍地、常住地街道（乡镇）经办机构申领失业保险金。

尚未办理第三代社会保障卡的失业人员可持中华人民共和国身份证（外国人永久居留身份证、港澳台居民居住证）和本人的银行卡申领失业保险金。

第七条 失业人员在申领失业保险金时，应进行求职登记，如实说明本人的求职要求。失业人员在领取失业保险金期间，应积极求职，接受职业指导和职业介绍，按规定享受就业服务。

第八条 领取失业保险金期间，由失业保险基金为失业人员缴纳职工基本医疗保险费（含生育保险费）。

第九条 失业人员在领取失业保险金期间死亡的，其遗属未领取基本养老保险丧葬补助金和抚恤金、工伤保险丧葬补助金和供养亲属抚恤金的，可以申请领取失业保险一次性丧葬补助金和抚恤金。

第十条 申领失业保险金后，审核结果于5个工作日内告知申请人。申请人也可登录互联网经办平台、到申请地街道（乡镇）经办机构查询审核结果。

第十一条 失业人员在领取失业保险金期间出现下列情形之一的，应当自情形发生之日起20个工作日内主动登录互联网经办平台或到申请地街道（乡镇）经办机构办理停止领取失业保险金手续。

（一）重新就业的；

（二）应征服兵役的；

（三）移居境外的；

（四）享受基本养老保险待遇的；

（五）有法律、行政法规规定的其他情形的。

第三章  失业保险金发放

第十二条 经办机构根据失业人员累计缴费时间核定其领取失业保险金的期限。失业人员累计缴费时间按照下列原则确定：

（一）实行个人缴纳失业保险费前，按国家规定计算的连续工龄视同失业保险缴费时间，与缴纳失业保险费的时间合并计算。

（二）失业保险关系跨省转移的缴费月份，与本市的缴费月份合并计算。存在重复缴费的月份，核定失业保险金时只计算一次。

（三）失业人员在领取失业保险金期间重新就业后再次失业的，从再次就业之后的缴费时间重新计算，其领取失业保险金的期限可以与前次失业应领取而尚未领取的失业保险金的期限合并计算，最长不超过24个月。失业人员在领取失业保险金期间重新就业后不满一年再次非因本人意愿失业的，可以继续申领其前次失业应领取而尚未领取的失业保险金。

第十三条 对领取失业保险金且距法定退休年龄不足一年的人员，领取失业保险金年限延长至法定退休年龄，在实施渐进式延迟法定退休年龄期间，由失业保险基金按照规定为其缴纳养老保险费。

第十四条 经办机构按照本市规定，为失业保险关系转入本市的失业人员核定失业保险金发放期限和各项失业保险待遇。

第十五条 失业保险金自审核通过当月开始计发。经办机构自审核通过的次月起，按月发放至本人第三代社会保障卡或银行卡。

第十六条 经办机构应强化风险防控，综合研判风险等级，通过数据比对、核验补充材料、实地核查等方式，确保失业保险金合规发放。市级经办机构应健全失业保险金申领发放风险防控体系，实现事前事中事后全过程监管；推进信息化建设，动态更新风控预警指标，运用信息技术手段加强非现场监管。区级经办机构应加强辖区疑点数据核查，指导街道（乡镇）经办机构确认有无违规领取情形，确有必要的，应进行实地核查。

第十七条 经办机构对疑点数据进行核查，对存在以下情形之一的应停止发放。

（一）出现本办法第十一条停止领取失业保险金情形但未主动停领的；

（二）发现多地同时领取失业保险金的；

（三）以欺诈伪造证明材料或者其他手段骗取失业保险金的；

（四）被判刑收监执行的；

（五）已死亡的；

（六）其他法律法规确定的情形。

第四章  失业保险金退回

第十八条 出现本办法第十七条情形的，违规领取的失业保险金及其他失业保险待遇应主动退回，难以一次性退回的，可以签订还款协议分期退回；未主动退回的，由经办机构责令退回。

第十九条 失业人员领取失业保险金期间或期满后，用人单位为其申请补缴领取失业保险金期间的社会保险费的，应在失业人员退回失业保险金及其他失业保险待遇后，办理补缴业务。

第二十条 失业人员领取失业保险金期间或期满实现就业后，如领取失业保险金的最后一个月缴纳社会保险费的，无需退回该月的失业保险金或社会保险费。

第五章  附则

第二十一条 用人单位不按规定缴纳失业保险费或不如实申报失业保险减员原因等，导致失业人员无法领取失业保险金的，由用人单位承担失业人员失业保险待遇损失。

第二十二条 以欺诈伪造证明材料或者其他手段骗取失业保险金及其他失业保险待遇的，按照《中华人民共和国社会保险法》等相关法律法规的规定处理。

第二十三条 本办法由北京市人力资源和社会保障局负责解释。

第二十四条 本办法自2025年1月1日起施行。此前规定与本办法不一致的，以本办法为准。